1. 보조금 회계처리 기준

① 회계처리 기간 

-  사업비는 사업추진기간(교부결정통지일~‘14.12.31)내에 집행을 완료하여야 함

-  사업종료 이후 정산을 통해 집행잔액, 부당집행 환수액, 예금결산이자 및 할인 수수료(전체사업비 중 국고보조금 비율에 따라 정산)는 반납하여야 함

-  사업추진기간(교부결정통지일~‘14.12.31)이외 집행 내역에 대한 사업비의 소급은 인정하지 않으며, 단체 상근 임‧직원의 인건비, 단체 운영비 등 사업비로 집행할 수 없는 경비는 포함해서는 안 될 뿐 아니라, 승인된 실행계획서일지라도 국고보조금 예산편성 원칙에 어긋난 경비지출은 부당집행으로 반납조치 됨 

※ 실행계획서의 예산 집행계획이 국고보조금 예산편성 원칙 및 기준표에 맞지 않는 경우 국무총리비서실에 문의(예산변경신청 및 승인) 후 집행

-  국고보조금은 사업 선정 후 보조금 교부결정통지일 이후부터 집행 가능 (위반 시 사업비 지출 불인정, 사업개시 전이나 사업추진기간 종료(’14.12.31) 이후 집행한 보조금은 회수)

② 보조금 통장 및 사업비 집행 관리 

《 2014년부터는 예산집행의 투명성을 위해, 사업비 집행 내역을 확인할 수 있는 기본적인 증빙서류(계획서, 지출품의서, 지출결의서, 사업관련 확인 자료 등)를 반드시 첨부해야 함 》

-  보조금은 자부담과 함께 하나의 통장과 회계 장부에 의해 통합 관리하여야 하며 집행의 투명성 등을 고려하여 통장은 반드시 민간단체 명의로 개설

-  보조금 입금계좌와 연결된 은행의 사업비 결제 전용 체크카드를 발급받아 사용함을 원칙으로 하며, 체크카드는 복수 발급 가능 

-  보조금 교부신청 전에 통장 개설, 사업비 결제 전용 체크카드 발급, 국세청 현금영수증 사이트 회원가입(민간단체 명의)을 하여야 하며, 보조금 교부 신청 전에 하여야 함 

-  지출원인행위가 발생하지 않은 경우 임의적으로 사업비 인출 금지

-  사업비 계좌이체의 경우 인터넷 뱅킹 및 창구 송금을 원칙으로 함

-  사업비 계좌이체 처리 시 송금인, 수령인의 적요 변경을 금지함

-  사업비 현금 인출 사용은 원칙적으로 금지하되, 부득이하게 현금 인출을 해야만 하는 경우에는 국무총리비서실의 사전 승인 후 사용

③ 증빙 처리 

-  증빙자료는 세금계산서, 카드사용영수증, 현금영수증(비영리민간단체 명의), 계좌이체 확인증 첨부를 원칙으로 함

④ 실행계획 및 예산편성의 변경 

-  예산 집행은 사업선정 후 승인된 실행계획서 상의 예산집행계획에 의하여 집행하여야 함

-  사업 진행 중 사업 계획, 예산 계획의 변경 사유가 발생한 경우, 반드시 사전에 변경 신청하고 국무총리실의 승인을 얻어야 하며, 사전 승인 없이 집행된 사업비는 부당집행으로 평가되어 정산 시 반납하여야 함

-  자부담으로 편성된 예산을 보조금으로 변경 지출하는 것은 원칙적으로 불가

-  사업완료가 임박한 시점에서의 예산계획 변경은 원칙적으로 불인정(12월부터는 변경신청 불가, 내부 변경도 포함)하며, 단체 당 예산(사업계획) 변경 신청은 최대 3회로 제한

⑤ 사업관련 자료보관 의무 

-  사업 집행 관련 자료는 단체에서 5년간 보관해야 하며, 국무총리비서실의 관련 자료 제출 요구 시 즉시 응할 수 있어야 함

-  자료 제출 요구에 불응하거나, 성실히 대응하지 않을 경우 이후 관련사업 참여시 감점 및 참여 제한 등의 불이익을 받을 수 있으며, 「보조금 관리에 관한 법률」제42조(벌칙)의 규정에 의하여 처벌받을 수 있음

⑥ 기타 

-  보조금의 집행은 [국고보조금 예산편성 기준표]에 의한 단가와 기준을 적용하되, 명확한 산출근거를 명시하여 정확하게 집행하여야 하며, 예산절감을 위해 노력하여야 함

-  2개 업체 이상 동일 사양에 대한 견적서를 징구하여 금액비교 및 조달청, 한국물가협회 등 물가정보 안내(거래실례가격)를 적극 활용하여 예산절감 노력하여야 함 

⑦ 관련 근거

-  보조금 관리에 관한 법률

-  보조금 관리에 관한 법률 시행령

-  2014년 공익활동 지원사업 집행지침 

-  국고보조금 교부조건 

-  국고보조금 예산편성 원칙 및 기준표

2. 예산 항목별 세부 집행 방법 

① 인건비

❍ 강사비

-  강사비는 외래 강사에 한하여 지급하며, 단체직원(사업의 진행을 위한 컨소시엄 구성단체 및 지부 임직원 등 포함)에게는 지급 불가

-  강사의 인적사항과 입금계좌 정보를 기재한 ｢강의확인서｣ 및 ｢강사료 지급내역서｣를 첨부(강의시간 기재 필수)하고, ｢강의 시 배포된 유인물 사본｣ 및 ｢강의 사진｣을 함께 구비함

-  강사비가 건당 25만원을 초과하는 경우, 원천징수규정(소득세법 제21조, 제84조, 제127조, 제129조)에 따라 ｢기타소득금액｣에 대해 ʻ소득세ʼ와 ʻ주민세ʼ 원천징수 후 납부 영수증 제출

-  강사비 지급 시 교통비를 별도로 추가 지급하는 건은 불인정 

※ 원천징수는 강사비 총액에서 세금에 해당하는 금액만큼 공제 후 지급하며, 공제해 둔 세액은 세무서에 신고 납부하는 것임

· 건당 25만원 이하의 기타소득수입금액은 원천징수를 하지 않음.

· 납부방법 : 공제한 세액을 징수 다음달 10일까지 단체 관할세무서에 신고납부
(반기납부 단체의 경우 반기납부 후 납부 영수증 제출)
☞ 자세한 내용은 관할 세무서 문의

1) 전체 지급할 금액에서 필요경비 80%를 제외한 ‘기타 소득금액’ 을 산출함

2) 위 산출금액(70,000원)의 20%를 소득세로, 소득세의 10%를 주민세로 징수함

❍ 회의참석비

-  전문가 회의 등 회의 참가자에게 지급하는 수당이며, 단순 청중 또는 단체 임직원 등 내부자에게는 지급할 수 없음

-  세미나, 포럼 등의 토론비 및 발제비는 회의참석비 적용 (강사수당 적용 불가)

-  회의참석 수당은 1일 1회에 한하여 지급함

∙ 2시간 이내 : 100,000원

∙ 2시간 30분 이상일 경우 초과된 시간에 관계없이 : 150,000원

-  회의참석비는 금액에 불문하고 계좌입금을 원칙으로 함

-  수일간의 회의참석비를 일괄 지급하여 지급액이 25만원을 초과할 경우 강사료와 마찬가지로 기타소득금액에 대해 원천징수 후 지급

-  지출결의서에 회의참석자의 인적사항과 입금계좌 등을 기재한 ｢회의참석확인서｣ 및 ｢회의참석비지급내역서｣, ｢회의록｣, ｢회의사진｣를 함께 첨부하여야 함

☞ 참석인원이 많은 경우 위 내용을 요약한 참가자‘등록명단’형태로 변형 사용 가능

❍ 원고료

-  지급대상 : 강의 교재 원고, 세미나·워크숍 등의 발제 및 토론원고, 책자발간 원고 등

-  원고료는 금액에 불문하고 계좌입금을 원칙으로 함

-  원고료 지급은 신규작성 원고에 한하여 지급하며, 기존자료의 디자인 및 본문 편집수정 원고, 일부내용 업데이트 원고, 타인 저작물 복사원고 등에 대해서는 지급할 수 없음

-  원고료 지급단가는 A4용지 1매당 15,000원으로 하며, 매수 산정 시 목차·표지·간지는 제외하고 참고문헌·부록은 원고매수로 불인정

∙ 책자발간 금액 한도 : 1권당 50만원 한도

∙ 강의원고 매수 제한 : 1시간당 A4용지 10매

∙ 일반원고 매수 제한 : 1건당 A4용지 30매 

-  〔최대 인정매수 30매× 15,000원〕=450,000원

※ 인정매수는 표지, 간지, 목차, 여백 등을 제외한 매수

-  원고료 지출결의시 ｢원고료지급내역서｣ 및 당초 제출받은 원고사본을 첨부(이미 책자로 제작된 원고를 첨부하면 안 됨)

-  원고료 1건당 지급액이 25만원을 초과할 경우 강사료와 마찬가지로 기타소득금액에 대해 원천징수 후 지급

-  다수의 원고료를 일괄 지급 할 시에도 25만원 초과의 경우 원천징수 후 지급

※ 제출매수→당초 제출한 원고 / 인정매수→표지, 간지, 목차, 여백 등을 제외한 매수

❍ 자문료

-  자문료는 단체가 사업을 수행하는 데 있어 결정적인 도움을 줄 수 있는 일정한 자격한 갖춘 자의 자문에 대한 사례비 

-  자격을 증빙할 수 있는 이력서 및 구체적인 자문 내용을 서면으로 제출 받아 자문의 내용과 대상을 확인할 수 있는 관련 자료를 첨부하여야 하며, 단위사업 당 200,000원 한도 내에서 지급 가능

❍ 통역료, 번역료

-  한국외국어대학교 통역번역센터(www.hufscit.com)의 통번역 요율표 기준단가에 의하여 집행

-  회의통역의 경우 회의자료 첨부

-  번역의 경우 ʻ번역대상원고ʼ 와 ʻ번역원고ʼ 를 모두 첨부할 것

[회의통역]

☞ 정식 회의통역이 아닌 가이드 형식의 통역은 위 순차통역 요율의 1/2이하로 적용

[번   역]

☞ 번역분야 및 난이도에 따라 일부 조정 가능

❍ 단순인건비

-  사업의 효율적인 준비 및 진행을 위해 일용직 형태로 고용한 임시 근로자에게 지급하는 인건비

-  고용 전에 ʻ고용목적·기간·신상명세(연락처 포함)ʼ 를 기재한 내부품의 결재 및 업무일지 구비

-  지급단가는 1일(8시간) 1인 44,000원, 시간당 5,500원(최저임금 5,210원)을 초과할 수 없음

-  1개월 내 1인당 60시간 이상을 초과할 수 없음

※ 본 지급단가에는 식비가 포함되어 있으나, 야근 등으로 부득이 식사를 제공할 사유가 발생한 경우 별도의 특근매식비 집행 가능(단가 1식 7,000원)

-  다수의 행사 참석자에 대한 인건비 지급은 불가

② 사업진행비

❍ 국내여비

-  지원사업 목적수행을 위한 출장에만 집행할 수 있으며, 기간을 정하지 않은 장기출장, 출퇴근성 이동, 사무국 일상업무를 위한 출장 등에 소요되는 비용으로는 사용할 수 없음

-  국내여비 중 시내여비(1일 20,000원)를 제외하고는 반드시 실비 정산만 인정

※ 4시간 미만 시내출장은 1일 10,000원만 지급

-  시외여비는 이동에 소요되는 실 경비(교통비, 식비, 숙박비 등)를 집행하고 출장결과보고서 작성 후 영수증을 구비

※ 자가차량 사용 시 교통비(유류비, 고속도로이용료 등)는 대중교통(열차 또는 버스)이용의 상한 금액을 초과할 수 없음

-  다수의 행사 참석자에 대한 교통비 지급은 불가

출 장 결 과 보 고 서 출 장 자 소    속 출 장 지 출장목적 출장기간 출장여비 사용내역 비목 적   요 금   액 지 급 처 지급방법 비   고 합  계 출 장 내 용

❍ 숙박비

-  국내숙박비는 1인 1박 기준 50,000원을 적용(부득이한 경우 30%범위 내 초과지출 가능)하나, 다수인 참석 행사시에는 공동 숙소 등을 활용하여 숙박비  절감 노력

❍ 식비

-  외부인이 참석하는 행사 및 회의 시 식대지출의 경우, 지출결의서 작성 시 참석자 명단을 반드시 첨부할 것

-  내부자로만 구성된 회의·행사의 참석자 식대 등으로는 집행할 수 없음

-  1인 1식 7,000원 단가기준 적용하며, 초과 경비는 자부담 지출 원칙

-  증빙서류는 체크카드 사용이 원칙이며, 현금사용의 경우 반드시 단체 명의의 전자현금영수증으로 발행하여 증빙 처리해야 함

-  현금영수증 발행이 불가능한 사용처의 경우 국무총리비서설의 사전 승인 후 집행 가능하며, 간이영수증을 스캔하여 파일을 첨부하고 원본 및 관련 증빙서류는 반드시 별도 제출해야 함

× × × 세미나 참석자 명단 (또는 등록부)

[2014. 7.10. 00~00:00, ××호텔 세미나실]

☞ 참가자명단은 서명이 기재된 「참가자 등록부」로 대체 첨부 가능

❍ 인쇄비

-  성과물 등에 대한 제작 소요경비로서 워드프로세서(조판의 일부 또는 전부 생략 가능)를 사용하며 옵셋인쇄 억제(경인쇄 권장)

-  인쇄업체의 견적서 및 비교견적서, 원가계산서를 첨부하고 인쇄 부수는 배부처, 행사(회의) 참석자수 등을 고려하여 배부기준을 마련 비용 최소화

※ 인쇄비 건당 100만원 이상인 경우 표준계약서 반드시 첨부

-  선정사업 추진 과정에서 제작되는 각종 인쇄물(책자, 홍보물 등)에는 안전행정부 후원 표시 등 지원사업으로 추진된다는 내용 표기 가능

-  책자형 자료의 경우, 내부품의 시 배포처를 명시한 배포계획서를 수립

※ 우편 배부는 우편료 영수증 반드시 첨부하고, 직접 배부는 수령인 명단을 첨부

『2014년 × × ×』 책자 배포계획

❍ 홍보비

-  사업 수행에 필요한 홍보용 비용

-  홍보물, 홍보용품, 플랭카드(현수막) 등 제작

※ 계좌송금, 체크카드 사용 원칙으로 하며, 홍보물 제작비가 100만원 이상인 경우 표준계약서 반드시 첨부

❍ 물품구입비

-  사업 수행에 필요한 각종 물품 구입

-  물품관리법에 의거 1년 이상 사용가능한 물품(자산성 물품)은 구매 불가

※ 계좌송금, 체크카드 사용 원칙으로 하며, 물품구입비가 100만원 이상인 경우 표준계약서  반드시 첨부 

❍ 임차비

-  사업 수행에 필요한 장소, 장비, 차량 임차 비용

※ 계좌송금, 체크카드 사용 원칙으로 하며, 임차비가 100만원 이상인 경우 표준계약서  반드시 첨부 

※ 사업관련성 입증할 수 있는 관련 사진 첨부 

❍ 국외여비

-  국외여비 항공료, 해외 숙박비, 식대, 현지 교통비 등에 소요되는 비용

-  공무원국외여비 사용 규정 기준 적용 

-  국외 체재비용(숙박비, 현지교통비, 식비 등)의 경우 해외 사용이 가능한 Check카드 사용

※  국외 항공료는 이코노미클래스(2등 정액) 사용 원칙

※  항공료 지출 시 탑승자 인적사항, 탑승일자, 항공권 요금이 표시된 증빙자료 구비

※  환전 영수증, 지출 영수증 증빙자료, 관련 서류 (지출품의서, 지출결의서, 출장결과보고서, 사업 및 경비 지출 관련 사진 등) 첨부 필수

-  환전영수증이 없는 해외 송금의 경우 외환거래법 위반으로 고발 조치 및 전액 환수

※  체크카드 사용을 원칙으로 하며, 전자 증빙이 불가능한 경우 국무총리비서실 사전 승인 후 집행 가능하며 현지 사용 영수증 및 사업비 집행 증빙이 가능한 서류, 자료를 스캔하여 파일로 첨부 

③ 활동비

❍ 사업수행에 통상적으로 소요되는 임직원의 소액 경비에 대해 총 사업비의 8~10%의 범위 내에서 사용 가능(자부담 우선 편성)

-  활동비는 사업 수행관련 특근매식비, 사무용품비, 재료비, 이체수수료 등 소액경비로 사용함

-  활동비 집행의 투명성 제고를 위해 사업 관련성을 증빙할 수 있는 활동 근거 서류 (계획서, 지출품의서, 지출결의서 등) 첨부 필수

-  활동비 집행 시 사업 관련성이 없는 식대, 물품/비품 구매 등의 용도로 사용을 금지하며, 집행 등록 시 사업 관련성을 증명할 수 있는 관련서류를 반드시 첨부하여야 함

-  사업기간 중 월별로 균등하게 배분하여 사용하는 것을 원칙으로 함

※ 사무용품 구입비는 단위사업 별 30만원을 초과하여 사용할 수 없음

3. 회계서류 등 각종 증빙자료 구비요령 

❏ 추진계획 수립

❍ 각 단체의 형편에 따라 전체 사업계획 및 각 단위사업별 계획을 수립하고 내부적으로 결재를 맡음 

❏ 내부품의

❍ 수립된 사업계획 및 추진일정에 따라 지출이 예상되는 각종 항목 및 소요 금액에 대해 사전에 ｢내부결재 공문｣ 또는 ｢지출품의서｣ 형태의 예산집행 계획을 작성하여 결재를 받아 둠

※ 지출품의서는 기존 방식으로 제출하되, 계획서는 단위사업 별 1건만 제출

-  각종 지출은 사전 품의된 비목 및 예산액 범위 내에서 실 집행 가능

❏ 계약체결

❍ 각 기관 또는 사업자의 형편에 따라 적합한 계약서 작성 사용, 다만, 계약서의 작성이 곤란한 실비성 경비(식비, 교통비, 입장료 등)는 관련 영수증, 청구서 등으로 계약서 작성에 갈음할 수 있음

-  계약서에는 계약내용, 계약금액, 계약조건, 계약기간, 계약상대자 등이 표시 되도록 작성

❏ 납품 및 검사

❍ 지출 품의한 물품 및 서비스에 대한 납품 및 검사

-  당초 계약된 내용과 다르게 제작‧납품된 경우 수정·보완 지시

❍ 2014년 공익활동 지원사업의 보조금 예산항목은 3개 항목 21개 비목으로 구성된다.

예산 항목	비목	기         준	사용한도액	비  고
활 동 비		사업수행에 통상적으로 소요되는 임직원의 소액 경비  ※ 자부담 우선 편성 ※ 사업수행기간 전체에 대해 월별로 균등집행 ※ 활동비 집행의 투명성 제고를 위해 사업 관련성을  증빙할 수 있는 활동 근거 서류 (계획서, 품의서,  지출결의서 등) 필수 첨부	총사업비 기준 1억 이상 8% 6천 이상 9% 3천 이상 10%
	특근 매식비	사업수행에 필요한 임직원의 식대 등  ※ 임직원의 일상적 식대 사용 금지 ※ 사업 관련성을 증명할 수 있는 증빙자료, 내부서류  필수 첨부	7,000원/1인1식	평일 18시 이후 및 주말 사용
	사무 용품비	사업수행에 필요한 사무용품 구입비 -  단위사업 별 30만원 이상 집행 금지
	재료비	사업수행 관련 소액 물품 구입비용
	송금 수수료	사업수행에 소요되는 계좌 이체 송금 수수료

※ 물품구입, 다량 인쇄, 홍보물 제작, 임차비 등 총 지출액이 100만원을 초과하는 경우 표준계약서를 반드시 첨부할 것(공급자가 개인인 경우 포함)